Законодательство и налогообложение вендинга
Форма налогообложения зависит от вида продукции и от рода площадей, на которых располагается автомат. Между тем, совершенно не учитывается вид торгового автомата (электронный, механический), какими платежными системами он оснащен.
Платить единый налог на вмененный доход (ЕНВД) должны владельцы торговых автоматов по продаже игрушек, жевательной резинки, конфет, сигарет и т.д. Даже если автомат стоит на арендованной площади в магазине, его деятельность относится к розничной торговле, осуществляемой через «иные объекты нестационарной торговой сети», а физическим показателем базовой доходности является торговое место. Что касается автоматов по продаже кофе — они оказывают услуги общественного питания. Но, не имея зала обслуживания посетителей (показатель базовой доходности для общепита), не подпадают под единый налог на вмененный доход
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЯ В СТАТЬЮ 346.29 ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Статья 1
Внести в таблицу пункта 3 статьи 346.29 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2001, N 53, ст. 5023; 2002, N 30, ст. 3021; 2003, N 1, ст. 6; 2004, N 30, ст. 3083, 3084; N 31, ст. 3231; 2005, N 25, ст. 2429; N 30, ст. 3112; 2007, N 23, ст. 2691; 2008, N 30, ст. 3611) изменение, изложив ее в следующей редакции:
Виды предпринимательской деятельности: Реализация товаров с использованием торговых автоматов
Физические показатели : Торговый автомат
Базовая доходность в месяц: 4 500 рублей
В соответствии со статьей 2 данный документ вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования (опубликован в Российской газете" - 11.03.2011) и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО от 4 апреля 2011 г. N КЕ-4-3/5183@
О КОДЕ ВИДА ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ "РЕАЛИЗАЦИЯ
ТОВАРОВ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ТОРГОВЫХ АВТОМАТОВ" ДЛЯ ЗАПОЛНЕНИЯ
НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО ЕДИНОМУ НАЛОГУ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД
И ЗАЯВЛЕНИЙ О ПОСТАНОВКЕ НА УЧЕТ В КАЧЕСТВЕ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЕДИНОГО НАЛОГА
НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД
Федеральная налоговая служба в связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 07.03.2011 N 25-ФЗ "О внесении изменения в статью 346.29 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 25-ФЗ) в таблицу пункта 3 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и вступающими в силу с 01.07.2011, сообщает следующее.
Федеральным законом N 25-ФЗ в таблицу пункта 3 статьи 346.29 Кодекса включен новый вид предпринимательской деятельности "Реализация товаров с использованием торговых автоматов" с физическим показателем, характеризующим данный вид деятельности, - "торговый автомат" и базовой доходностью на единицу физического показателя - 4500 рублей в месяц.
В соответствии со статьей 346.32 Кодекса, налогоплательщики единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности обязаны представлять в налоговые органы налоговые декларации по итогам налогового периода (квартала).
Форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - Декларация по ЕНВД) и порядок ее заполнения (далее - Порядок заполнения декларации) утверждены Приказом Минфина России от 08.12.2008 N 137н (в редакции Приказа Минфина России от 19.11.2009 N 119н).
Приложением N 4 "Коды видов предпринимательской деятельности и значения базовой доходности на единицу физического показателя" к Порядку заполнения декларации определены коды видов предпринимательской деятельности, в отношении которых исчисляется единый налог на вмененный доход. При этом код вида деятельности для реализации товаров с использованием торговых автоматов в приложении N 4 к Порядку заполнения декларации не предусмотрен.
До внесения соответствующих изменений в приложение N 4 к Порядку заполнения декларации, налогоплательщики ЕНВД, осуществляющие данный вид деятельности, вправе указывать в Декларациях по ЕНВД, представляемых за налоговые периоды, начиная с третьего квартала 2011 года, а также в подаваемых в налоговые органы после 01.07.2011 заявлениях о постановке на учет организации (индивидуального предпринимателя) в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, формы и форматы которых утверждены Приказом ФНС России от 12.01.2011 N ММВ-7-6/1@ (зарегистрирован в Минюсте России 22.02.2011 N 19917), код 22.
Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов, а также до налогоплательщиков.
Действительный государственный советник Российской Федерации 3 класса Е.В.КОЗЛОВА
С 1 июля 2011 г. для плательщиков ЕНВД, реализующих товары через торговые автоматы, установлены физический показатель и размер базовой доходности (4500 руб. в месяц за торговый автомат). Такие изменения внесены в п. 3 ст. 346.29 НК РФ Федеральным законом от 07.03.2011 N 25-ФЗ. В то же время в Приложении N 4 к Порядку заполнения декларации по ЕНВД, утвержденному Приказом Минфина России от 08.12.2008 N 137н, не предусмотрен код вида деятельности для реализации товаров с использованием торговых автоматов.
ФНС России разъяснила, что в декларации за III квартал 2011 г. налогоплательщики, осуществляющие данный вид деятельности, должны отражать код 22. После 1 июля 2011 г. при подаче в инспекцию заявления о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД (формы утверждены Приказом ФНС России от 12.01.2011 N ММВ-7-6/1@) также можно проставлять аналогичный код для рассматриваемого вида деятельности.
Данный порядок указания кода применяется до внесения соответствующих изменений в Приложение N 4 к Порядку заполнения декларации по ЕНВД.
Комментарий к Федеральному закону от 07.03.2011 N 25-ФЗ
ДЛЯ ТОРГОВЫХ АВТОМАТОВ УСТАНОВИЛИ СВОЮ БАЗОВУЮ ДОХОДНОСТЬ ПО ЕНВД
7 марта 2011 г.
В целях исчисления ЕНВД для деятельности по продаже товаров через торговые автоматы установлены свой физический показатель и свой размер базовой доходности - 4500 руб. в месяц за каждый торговый автомат. Эти изменения вступят в силу с 1 июля 2011 г.
Напомним, что сейчас деятельность, связанная с реализацией товаров через торговые автоматы, относится к розничной торговле независимо от того, что продает автомат: штучные готовые товары либо изготовленные в нем (из сухих составляющих и воды) блюда и напитки <1>. При этом сами торговые автоматы относятся к объектам стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов <2>, а передвижные торговые автоматы (применяемые только с транспортным средством) - к объектам развозной розничной торговли (к объектам нестационарной торговой сети) <3>. Поэтому сейчас по такой деятельности ЕНВД уплачивается в зависимости от вида автомата и места его расположения <4>:
(если) автомат расположен на торговой точке площадью 5 кв. м и менее, то ЕНВД платится в сумме 9000 руб. в месяц, так как используется физический показатель "торговое место";
(если) автомат находится на торговом месте площадью более 5 кв. м, то ЕНВД платится из расчета 1800 руб. в месяц с квадратного метра, так как используется физический показатель "площадь торгового места (в кв. м)";
(если) автомат передвижной, то ЕНВД платится из расчета 4500 руб. с каждого работника, поскольку в этом случае используется физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя".
А вот с III квартала 2011 г., если в местности, где установлен ваш торговый автомат, введен ЕНВД в отношении розничной торговли <5>, вы должны будете платить налог исчисленый из расчета базовой доходности 4500 руб. в месяц за каждый автомат. При этом не будет иметь значения, изменен в вашем местном законе о ЕНВД показатель базовой доходности или нет.
Закон (№ 290-ФЗ)
С 1 июля 2017 года продавцы, ведущие торговлю с ККТ, начинают передавать информацию о продажах в ОФД.
ЭКЛЗ не используется, ее заменяют на фискальный накопитель.
Обязателен договор с ОФД.
Договор с ЦТО можно не заключать.
Организации на ЕНВД, ПСН, УСН и ИП должны начать работу с ККТ в 2018 году.
Необходим доступ в интернет.
Контрольно-кассовая техника (ККТ) — контрольно-кассовое оборудование, обеспечивающее контроль государства над налично-денежным расчетом, а также своевременным и полным оприходованием наличной выручки предприятия.
Закон (№ 290-ФЗ) вступил в силу 15 июля 2016 года. С этого же дня для владельцев бизнеса предусмотрена возможность добровольного перехода на применение ККТ с возможностью передачи в налоговую инспекцию данных в режиме онлайн. С 1 февраля 2017 года регистрация контрольно-кассовой техники будет осуществляться только по новому порядку, а 1 июля 2017 года старый порядок прекратит действие. При этом у предприятий сферы услуг, владельцев торговых автоматов, а также лиц, использующих патент и ЕНВД (то есть для малого бизнеса, который не был обязан применять ККТ), будет еще целый год для перехода на новый порядок, для них он становится обязательным с 1 июля 2018 года.
При исчислении базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2, ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода что составляет 675 рублей с одного торгового автомата .
--------------------------------
<1> Абзац 12 ст. 346.27 НК РФ; Письма Минфина России от 27.10.2008 N 03-11-04/3/483, от 23.10.2008 N 03-11-05/254.
<2> Абзац 15 ст. 346.27 НК РФ.
<3> Абзацы 16, 17 ст. 346.27 НК РФ; Письмо Минфина России от 25.01.2008 N 03-11-04/3/21.
<4> Пункт 3 ст. 346.29 НК РФ (ред., действующая до внесения поправок Федеральным законом от 07.03.2011 N 25-ФЗ); Письма Минфина России от 06.12.2010 N 03-11-11/314, от 26.03.2010 N 03-11-04/3/47.
<5> Пункты 1, 2 ст. 346.26 НК РФ.
